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    關于支持和促進就業有關稅收政策具體實施意見的公告

    發布人:就業管理科/大學生職業發展教育中心    發布時間:2014年10月24日    閱讀次數:2964

    大連市地方稅務局 大連市國家稅務局 大連市財政局 大連市人力資源和社會保障局關于支持和促進就業有關稅收政策具體實施意見的公告(大地稅公告[2011]8號)

     

    關于支持和促進就業有關稅收政策具體實施意見的公告

     

    大地稅公告[2011]8

     

    201156

     

     

      為了貫徹落實《財政部、國家稅務總局關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》(財稅[2010]84號)和《國家稅務總局、財政部、人力資源和社會保障部、教育部關于支持和促進就業有關稅收政策具體實施問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第25號)精神,進一步做好支持和促進就業工作,結合我市具體情況,現就支持和促進就業有關稅收優惠政策具體實施意見明確如下:

     

     

      一、稅收政策規定

     

     。ㄒ唬﹤體經營的稅收政策規定

     

      對持《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的,在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

     

      納稅人實際經營期不足1年的,主管稅務機關應當以實際月份換算其減免稅限額。

     

      計算公式為:減免稅限額=8000÷12×實際經營月數

     

      納稅人實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于年度減免稅限額的,以實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限;實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于年度減免稅限額的,以年度減免稅限額為限。

     

      持《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)人員是指:1.在人力資源和社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員;2.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員;3.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生;畢業年度是指畢業所在自然年,即11日至1231日。

     

     。ǘ┢髽I實體吸納失業人員的稅收政策規定

     

      對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4 800元。

     

      持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員是指:1.國有企業下崗失業人員;2.國有企業關閉破產需要安置的人員;3.國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)下崗職工;4.享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。以上所稱的國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)是指20世紀70、80年代,由國有企業批準或資助興辦的,以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的,主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務,在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下崗職工。

     

      企業實體吸納失業人員的稅收減免辦法如下:

     

      1.營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅均由地方稅務局征收管理的,由主管地稅機關在審核時按照人力資源社會保障部門認定的企業吸納人數和簽訂的勞動合同時間預核定企業減免稅總額,在預核定減免稅總額內,每月依次預扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加小于預核定減免稅總額的,以實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限;實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加大于預核定減免稅總額的,以預核定減免稅總額為限。

     

      納稅年度終了,實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加小于預核定減免稅總額的,在企業所得稅匯算清繳時扣減企業所得稅。當年扣減不足的,不再結轉以后年度扣減。

     

      計算公式為:企業預核定減免稅總額=∑每名失業人員本年度在本企業預定工作月份÷12×4800

     

      企業自吸納失業人員的次月起享受稅收優惠政策。

     

      2.營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加與企業所得稅分屬國家稅務局和地方稅務局征收管理的,統一由企業所在地的主管地稅機關按照前款規定的辦法預核定企業減免稅總額。納稅年度內,先由主管地稅機關在核定的減免總額內每月依次預扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。企業實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加小于核定減免稅總額的,各區、市、縣地稅機關要在次年2月底之前將企業實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和剩余額度等信息通報同級國稅機關,剩余額度由主管國稅機關在企業所得稅匯算清繳時,按照企業所得稅減免程序扣減企業所得稅。當年扣減不足的,不再結轉以后年度扣減。

     

      3.在認定或年度檢查合格后,納稅年度終了前,企業招用失業人員發生變化的,應當于次年110日前向主管稅務機關報告。主管稅務機關應當按照規定,重新核定企業年度減免稅總額。

     

      計算公式為:企業年度減免稅總額=∑每名失業人員本年度在本企業實際工作月份÷12×4800

     

      4.第二年及以后年度以當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執行。每名失業人員享受稅收政策的期限最長不超過3年。

     

     

      二、認定審批程序

     

     。ㄒ唬﹤體經營的認定審批程序

     

      1.人員認定

     

     。1)登記失業半年以上人員、零就業家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員可持《就業失業登記證》《個體工商戶營業執照》《稅務登記證》向戶籍所在地的區、市、縣人力資源和社會保障部門提出認定申請。

     

      區、市、縣人力資源和社會保障部門重點核查以下情況:①創業人員及所創業領域是否屬于自主創業稅收政策扶持范圍;②創業人員繳納社會保險費記錄;③創業人員是否領取過《再就業優惠證》并申請享受過稅收扶持政策。

     

    核實后,對符合條件人員在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”。

     

     。2)畢業年度高校畢業生離校后創業的,可憑《畢業證》直接向戶籍所在地的區、市、縣人力資源和社會保障部門提出認定申請。區、市、縣人力資源和社會保障部門在對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況審核認定后,對符合條件人員核發《就業失業登記證》,并注明“自主創業稅收政策”。

     

      2.稅收減免認定

     

      符合條件人員從事個體經營的,向稅務機關申請認定減免稅資格時,應當向主管地稅機關報送下列材料:(1)納稅人減免稅資格認定申請表;(2)《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”);(3)居民身份證;(4)主管地稅機關要求提供的其他材料。

     

      符合減免稅條件的,主管地稅機關在受理之日起5個工作日內(特殊情況不超過10個工作日)下達《納稅人減免稅資格認定通知書》,認定減免稅資格,減免限額內的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅實行不征不退的征收方式。

     

      3.稅收減免審批

     

      采取查賬征收方式的個體工商戶和定期定額征收方式從事貨物運輸業的個體工商戶,應當在年度終了后3個月內或減免稅期限屆滿后10日內,應根據主管地稅機關的要求,申請辦理減免稅審批手續,并同時報送下列資料:(1)納稅人減免稅申請表;(2)《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”);(3)居民身份證;(4)主管地稅機關要求提供的其他材料。

     

      符合減免稅條件的,主管地稅機關于受理之日起20個工作日內(特殊情況不超過30個工作日)下達《批準減免稅通知書》,并在《就業失業登記證》上加蓋年審戳記。同時,認定其下一年度的減免限額及征收方式;不符合減免稅條件的,下達《不予批準減免稅通知書》,并追繳已減免的稅款。

     

      采取定期定額征收方式的個體工商戶(從事貨物運輸業的除外)應當在年度終了后1個月內或減免稅期限屆滿后10日內,持《就業失業登記證》到主管地稅機關辦理年審手續,由主管地稅機關在《就業失業登記證》上加蓋年審戳記。

     

     。ǘ┢髽I實體吸納失業人員的認定審批程序

     

      1.人員認定

     

      符合條件的企業吸納符合條件的人員可向區、市、縣人力和資源社會保障部門提出認定申請。各區、市、縣人力資源和社會保障部門重點核查以下情況:(1)新招用人員是否屬于企業吸納就業稅收政策扶持范圍;(2)新招用人員繳納社會保險費記錄;(3)新招用人員是否領取過《再就業優惠證》并申請享受過稅收扶持政策。核實后,對符合條件人員在《就業失業登記證》上注明“企業吸納稅收政策”。

     

      2.企業認定

     

      企業吸納持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員可向區、市、縣人力資源和社會保障部門遞交認定申請,并報送下列材料:(1)新招用人員持有的《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”);(2)職工花名冊(企業蓋章,注明新增人員);(3)企業工資支付憑證(工資表);(4)企業與新招用持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員簽訂的勞動合同(副本);(5)企業為職工繳納的社會保險費記錄;(6)《持〈就業失業登記證〉人員本年度在企業預定(實際)工作時間表》;(7)人力資源和社會保障部門要求的其他材料。此外,勞動就業服務企業應提交《勞動就業服務企業證書》。

     

      區、市、縣人力資源和社會保障部門接到企業報送的材料后,重點核查以下情況:(1)核查當期新招用人員是否屬于規定享受稅收扶持政策對象,是否已享受稅收扶持政策;(2)核查企業是否與新招用人員簽訂1年以上期限勞動合同;(3)企業為新招用失業人員繳納社會保險費的記錄;(4)《持〈就業失業登記證〉人員本年度在企業預定(實際)工作時間表》和企業上年職工總數是否真實,企業是否用新增崗位招用失業人員。必要時,應當深入企業現場核實;(5)企業經營范圍是否符合稅收政策規定,對于不符合享受優惠經營范圍的企業,不核發《企業實體吸納失業人員認定證明》。

     

      核實后,對符合條件的企業,相應核發《企業實體吸納失業人員認定證明》,并在《持〈就業失業登記證〉人員本年度在企業預定(實際)工作時間表》上加蓋認定戳記,作為認定證明的附表。

     

      3.稅收減免認定

     

      符合條件的企業,可依法向主管地稅機關申請認定減免稅資格,同時報送下列材料:(1)納稅人減免稅資格認定申請表;(2)《企業實體吸納失業人員認定證明》;(3)《持〈就業失業登記證〉人員本年度在企業預定(實際)工作時間表》;(4)新招用人員持有的《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)及居民身份證;(5)主管地稅機關要求報送的其他材料。

     

      符合減免稅條件的,主管地稅機關在受理之日起5個工作日內(特殊情況不超過10個工作日)下達本年度《納稅人減免稅資格認定通知書》,認定本年度減免稅資格及預減免稅總額。企業在當年預減免稅總額內的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加實行不征不退的征收方式,企業所得稅實行先征后退的征收方式。

     

      4.稅收減免審批

     

      年度終了或減免稅期限屆滿后10日內,企業應當向主管稅務機關申請辦理減免稅審批手續,并同時報送下列資料:(1)《納稅人減免稅申請表》或《納稅人減免稅申請審批表》;(2)《企業實體吸納失業人員認定證明》;(3)《持〈就業失業登記證〉人員本年度在企業預定(實際)工作時間表》;(4)新招用人員持有的《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)及居民身份證;(5)企業為職工繳納的社會保險費記錄;(6)主管稅務機關要求報送的其他材料。

     

      企業所得稅由國家稅務局征收管理的,還應當持地稅機關下達的《批準減免稅通知書》向主管國稅機關申請批準減免企業所得稅。

     

      對符合減免稅條件的企業,主管稅務機關應當于受理之日起20個工作日內(特殊情況不超過30個工作日)下達《批準減免稅通知書》或《減、免稅批準通知書》,批準減免稅額,并在《就業失業登記證》上加蓋年審戳記。

     

     

      三、其他規定

     

     。ㄒ唬╆P于失業人員持同一《就業失業登記證》開辦多個經營項目的政策適用

     

      對失業人員持同一《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)開辦多個有營業執照的經營項目,如連鎖經營門店或門市部的,該持證人員只能選擇其中一個營業執照的經營項目申請減免稅,其他具有營業執照的經營項目不得重復享受稅收優惠政策。

     

     。ǘ╆P于個人獨資企業和個人合伙企業的政策適用

     

      個人獨資企業和個人合伙企業當年新招用持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員,并符合《財政部 國家稅務總局關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》(財稅〔201084號)文件規定的條件,執行該文件第二條企業吸納失業人員的優惠政策,但不包括個人所得稅。

     

     。ㄈ╆P于服務型企業的界定

     

      服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定的經營活動的企業。同時兼營營業稅“服務業”稅目以外的其他應稅行為的服務型企業,如能對經營的“服務業”收入單獨進行核算的,可以按照規定享受相應的稅收優惠政策;不能單獨核算的,應對收入全額征稅。

     

     。ㄋ模╆P于“桑拿”的界定

     

      “桑拿”應當不包括“大眾洗浴”,即浴資收費單價在8/人以下(含8/人)的洗浴場所。

     

     。ㄎ澹╆P于優惠政策的審批期限

     

      上述優惠政策審批期限為201111日至20131231日,以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。稅收優惠政策在20131231日未執行到期的,可繼續享受至3年期滿為止。

     

     。╆P于是否可以重復享受稅收優惠政策

     

      本公告所述人員不得重復享受稅收優惠政策,以前年度已享受各項就業再就業稅收優惠政策的人員不得再享受本公告規定的稅收優惠政策。如果企業的就業人員既適用本公告規定的稅收優惠政策,又適用其他扶持就業的稅收優惠政策,企業可選擇適用最優惠的政策,但不能重復享受。

     

     。ㄆ撸╆P于《再就業優惠證》的政策適用

     

      《再就業優惠證》不再發放,持有《再就業優惠證》的人員應當到公共就業服務機構換發《就業失業登記證》。正在享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的持證人員,繼續享受原稅收優惠政策至期滿為止。

     

     。ò耍╆P于《就業失業登記證》的管理

     

      1.《就業失業登記證》采用實名制,限持證者本人使用,任何單位或個人不得偽造、涂改、轉讓、出租相關憑證。對于采取上述手段已經獲取減免稅的企業和個人,主管稅務機關要追繳其已減免的稅款,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》予以處罰;對于出借、轉讓《就業失業登記證》的人員,主管人力資源和社會保障部門要收回其《就業失業登記證》并記錄在案。

     

      2.創業人員從事個體經營的,《就業失業登記證》由本人保管;被用人單位錄用的,享受扶持政策期間,證件由用人單位保管。

     

      3.各級人力資源和社會保障部門、稅務機關共同負責本地區企業吸納政策、自主創業政策的年檢工作。對年檢合格的,由人力資源和社會保障部門在《企業實體吸納失業人員認定證明》或《就業失業登記證》上加蓋“年檢合格”印戳,由稅務機關核準繼續給予企業或個人享受相關減免稅收待遇。對不符合要求的,不得繼續享受減免稅優惠政策,并追繳已減免稅款。

     

     

     

      本公告自201111日起執行,《大連市地方稅務局、 大連市國家稅務局、大連市勞動和社會保障局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》(大稅發[2006]41號)自201111日起停止執行。

     

     

     

      特此公告。


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